تخلق معاملة Pinu Binui (أو TAMA 38/2) ”حياة جديدة“ للشقة: حيث يبيع أصحاب الحقوق الشقة القديمة للمطور ويتلقون شقة جديدة في المقابل، معفاة بالكامل من ضريبة مكاسب رأس المال، طالما تم استيفاء شروط القسم 49 Lg (1) – بشكل أساسي أن مساحة الشقة البديلة لا تزيد عن 25 مترًا مربعًا من الشقة القديمة (أو تلبي سقوف قيمة الاستبدال).
ولكن ماذا لو توفي أصحاب الشقة قبل إتمام ”مشروع الحياة“، وكان الورثة هم من يتسلمون مفتاح الشقة الجديدة – ثم يريدون بيعها ؟
شقة تمورا بيد الوريث.. ما هو يوم وقيمة الشراء ؟
ويعتبر القانون بيع الحقوق لرجل الأعمال ” يوم بيع افتراضي “ :
وسوف يظل تاريخ شراء الورثة لأغراض الضريبة هو نفس التاريخ الذي اشترى فيه الموصي الشقة القديمة .
سيتم تحديد قيمة الشراء بناءً على سعر الشقة القديمة، بالإضافة إلى القيمة الإضافية للمقابل النقدي أو الترقيات التي دفعها الوريث للمطور .
وبهذه الطريقة يتم الحفاظ على الاستمرارية التاريخية وتعكس الزيادة في القيمة التي تراكمت منذ أن اشترت العائلة العقار الأصلي .
لماذا لا يتم تطبيق إعفاء ”الشقة الموروثة“ تلقائيًا ؟
قررت مصلحة الضرائب (في تعليمات التنفيذ والقرارات الضريبية) أن الإعفاء المنشور في المادة 49ب (5) – والذي يسمح ببيع شقة سكنية واحدة موروثة بضريبة 0 ٪ – لا ينطبق على الشقة التي تشكل المقابل في مشروع الهدم.والبناء. التفسير بسيط: الوريث يتلقى حق جديد لم يكن للموصي، وبالتالي فهو ليس ”بيعًا لنفس الشقة“ التي كان بإمكان الموصي أن يبيعها مع الإعفاء .
إذن ما هي الحلول التي يمكننا أن نبحث عنها ؟
الحساب الخطي أفضل – تخضع فترات الاحتفاظ حتى 1 يناير 2014 لضريبة مخفضة؛ وفي بعض الأحيان يؤدي هذا إلى خفض معدل الضريبة الفعلي بعشرات بالمائة .
خصم النفقات التاريخية – أعمال التجديد التي قام بها الموصي، ورسوم التحسين التي دفعتها التركة، وأتعاب المحاماة في معاملة الإخلاء وإعادة البناء .
تخطيط الثناء – من الممكن توزيع الأرباح لمدة تصل إلى أربع سنوات سابقة وضمها إلى شرائح الدخل الأدنى للورثة .
التحقق من حالة ”شقة فردية “ – إذا لم يكن لدى الوريث ممتلكات إضافية، فقد يتمكن من استخدام إعفاء الشقة الفردية (49ب (2) ) على الشقة الجديدة، بشرط ألا يتجاوز الحد الأقصى 5,008,000 شيكل .
بيع الشقة الأصلية من قبل التركة
عندما تبيع التركة شقة الموصي قبل توقيع اتفاقية البناء والإخلاء أو قبل أن يتسنى للموصي الوقت لاستلام الشقة الجديدة، فما زال من الممكن التمتع بإعفاء كامل من الميراث طالما تم استيفاء الشروط الكلاسيكية: كان لدى الموصي شقة واحدة، والشقة ”مستحقة“، والوريث هو الزوج أو السليل .
نقاط ذهبية للتخطيط الضريبي للورثة
فحص توقيت البيع – في بعض الأحيان يكون من الأفضل الانتظار لمدة 18 شهرًا من تاريخ استلام الشقة الجديدة
تفعيل إعفاء المسكن الواحد بدلا من إعفاء الميراث الذي تم إلغاؤه .
توزيع العقارات الذكي – يمكن لاتفاقية توزيع التركة أن تتنازل عن الشقة لأحد الورثة بالكامل، مما يسمح له بالإعفاء الشخصي في المستقبل، بدلاً من ”الملكية المشتركة“ التي تحد الجميع .
حفظ الإيصالات – الرسوم القانونية لدعم المشروع ودفعات الترقية والرسوم وغيرها – كل شيكل قد يعوض التحسين .
الاستشارة المسبقة – قرار بيع الشقة مقابل المقابل قبل أو بعد استلام النموذج 4، أو بعد الإشغال، يمكن أن يغير يوم البيع والضريبة المطبقة .
خلاصة القول:
شقة تعويضية حصل عليها الورثة في مشروع إخلاءلا يُعفى قطاع البناء تلقائيًا من ضريبة أرباح رأس المال. يتطلب حسابًا دقيقًا، وتحصيلًا للنفقات، واستخدامًا لآليات الإعفاء الضريبي الذكية، وإلا فقد تُفرض رسوم مفاجئة تصل إلى مئات الآلاف من الشواقل. في مكتبنا، نساعد الورثة بدءًا من مرحلة الوصية. الميراث، من خلال عملية التجديد إلى البيع النهائي، ونضمن تحقيق أقصى استفادة من الإعفاءات والتعويضات .
هل نحتاج إلى التأكد من أن الضريبة لا تقضي على الربح ؟ اتصل بنا للحصول على نصائح محددة أو دعم كامل – حتى تصبح شقتك الجديدة أصلًا مربحًا، وليس عبئًا غير ضروري .
لا تشكل المعلومات نصيحة ضريبية محددة؛ ومن المستحسن أن تحصل على مشورة فردية قبل اتخاذ أي إجراء .
